Con el incremento del IVA en la reforma tributaria, aprobada en diciembre de 2016, quienes soporten la mayor carga fiscal serán las personas naturales.
Esa es una de las conclusiones del experto Enrique Jorge Agreda Moreno, docente del Departamento de Contabilidad y Finanzas de la Facultad de Ciencias de la Administración de la Universidad del Valle.

El profesor Agreda Moreno es contador público; abogado y especialista en gerencia tributaria de la Universidad Libre y magister en organizaciones de la Universidad del Valle.
Los colombianos recibieron el año nuevo con la noticia de la aprobación en el Congreso de la reforma tributaria estructural que el Gobierno había anunciado desde el 2014.

Esta decisión, que ha generado cierto sinsabor entre los gremios, los dirigentes y la clase trabajadora, afecta las finanzas familiares. Uno de los puntos más polémicos es el alza de la tarifa general del IVA, que a partir del 1 de febrero de este año pasó del 16% al 19%.
Según el DANE, el 59 % de los productos y servicios de la canasta básica pagarán la tarifa completa de este impuesto. En elementos como pastas, aceites, cereales, productos de aseo, ropa y restaurantes se sentirá más el alza. Quedaron exentos de este impuesto la carne, pollo, huevos, leche, libros y medicamentos.

Por otra parte, quienes devenguen más de $3.471.183 al mes estarán obligados a declarar renta.
Todas estas medidas fueron sustentadas por la caída de los precios del petróleo, la demanda de gasto e inversión social y la sostenibilidad a largo plazo.
Desde la perspectiva del gobierno, la reforma tiene como pilares el aseguramiento de una tributación de mejor calidad y más simple; el desarrollo del principio tributario de la equidad y progresividad; mejorar la competitividad del país en materia tributaria; eficiencia de mercado e impuestos correctivos, entre otros.

¿Cómo afecta esta reforma a la pequeña, mediana y a la industria en general? El profesor Agreda Moreno plantea que el común denominador puede ser una inestabilidad tributaria.
Esta inestabilidad se puede ver reflejada, por ejemplo, en la derogación de la progresividad en el pago del impuesto a la renta previsto en el artículo 4 de la Ley 1429 de 2010, Ley de Formalización y Generación de Empleo. Este artículo establecía que los pequeños empresarios que iniciaran su actividad económica principal a partir de la promulgación de esa ley pagarían de manera progresiva las obligaciones tributarias correspondientes al Impuesto sobre la Renta y Complementarios.

Así mismo, en la presente reforma se plantean incentivos que buscan estimular el desarrollo de las llamadas “Zonas más afectadas por el conflicto armado” –ahora ZOMAC- mediante un régimen tributario temporal con progresividad en el pago del impuesto sobre la renta.
Otros efectos son los cambios en el período para el pago del IVA (que puede llegar a afectar los flujos de efectivo), las limitaciones para el uso del efectivo en las transacciones como requisito de reconocimiento de costos y deducciones, que aplica a partir de 2018, el incremento en la tarifa de impuesto para los usuarios de zonas francas, la tributación de las personas naturales y el beneficio para las personas jurídicas con la reducción gradual del impuesto sobre la renta, entre otros.

“En general, pueden resultar mayormente afectadas las pequeñas y medianas empresas, al tiempo que algunas de las medidas parecen contradecir los pilares”, señala el profesor Agreda Moreno.
“Lo que resulta cierto al final es que, con el incremento del IVA y las modificaciones al impuesto sobre la renta en cabeza de las personas naturales, serán éstas las que soporten la mayor carga fiscal”.

El profesor señala que, más allá de estrategias específicas para minimizar el impacto, esta reforma reafirma una vez más la necesidad que tanto las personas naturales como las jurídicas, independiente de su tamaño, incluyan la planeación tributaria como una actividad en sus operaciones. Esto les permitirá dimensionar los probables escenarios fiscales en los que se verán inmersos para poder anticipar alternativas que conlleven al escenario más favorable.